La Agencia Tributaria establece la obligación de informar sobre bienes y derechos situados en el extranjero a través de los modelos 720 y 721. Estas declaraciones afectan tanto a personas físicas como jurídicas que poseen activos fuera de España y deben cumplir con sus obligaciones fiscales.
El Modelo 720 se centra en la declaración de bienes inmuebles, cuentas bancarias y valores financieros en el extranjero, mientras que el Modelo 721 está dirigido a quienes poseen criptomonedas fuera de España.
A continuación, te explicamos quiénes están obligados a presentar estos modelos, qué información se debe incluir y los plazos de presentación en 2025.
Modelo 720: Declaración de bienes y derechos en el extranjero
El Modelo 720 es una declaración informativa obligatoria para quienes poseen bienes en el extranjero que superan ciertos umbrales económicos. Su presentación es clave para evitar sanciones y garantizar el cumplimiento de la normativa fiscal.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 720?
Deben presentar este modelo las personas físicas y jurídicas residentes en España que tengan bienes en el extranjero en cualquiera de las siguientes categorías:
- Cuentas bancarias en entidades extranjeras que superen los 50.000 €.
- Valores, derechos, seguros y rentas depositadas o gestionadas en el extranjero que superen los 50.000 €.
- Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados fuera de España en cualquier caso.
Si ya presentaste el Modelo 720 en años anteriores, solo estarás obligado a volver a presentarlo en 2025 si:
- El saldo conjunto de una categoría ha sufrido una variación superior de 20.000 € respecto a la última declaración.
- Has perdido la titularidad o derechos sobre algún bien previamente declarado.
Novedades en el Modelo 720
Desde la entrada en vigor de la Ley 5/2022, de 9 de marzo, se han modificado algunas disposiciones clave del Modelo 720 para alinearlo con el derecho europeo. Entre los cambios más relevantes destacan:
- Eliminación de la sanción del 150% por no presentar el modelo.
- Supresión de multas fijas de hasta 5.000 € por cada dato omitido.
- Eliminación de la imprescriptibilidad en caso de no presentación dentro del plazo.
Estos cambios suponen un alivio para los contribuyentes, aunque la obligación de declarar sigue vigente.
Modelo 721: Declaración de criptomonedas en el extranjero
El Modelo 721 es la declaración obligatoria para quienes poseen criptomonedas custodiadas en el extranjero.
Esta normativa responde a la creciente regulación del sector de los criptoactivos, estableciendo criterios claros sobre quién debe declarar, qué información incluir y cómo valorar estos activos.
¿Cuándo se considera que una criptomoneda está en el extranjero?
Las criptomonedas se consideran situadas en el extranjero cuando son custodiadas por entidades o plataformas extranjeras que:
- No están obligadas a declarar impuestos en España (IRPF, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre el Patrimonio o Impuesto sobre la Renta de No Residentes).
- Prestan servicios de almacenamiento, custodia o transferencia de criptomonedas fuera del territorio español.
¿Quién debe presentar el Modelo 721?
- Personas físicas y jurídicas residentes en España que sean titulares, beneficiarios, autorizados o apoderados de criptoactivos en el extranjero.
- Usuarios de plataformas extranjeras de custodia de criptomonedas (exchanges, monederos digitales, brokers internacionales).
Información a incluir en la declaración
El Modelo 721 requiere detallar:
- Datos del declarante: Nombre, NIF, dirección y datos de contacto.
- Cantidad de criptomonedas poseídas al inicio y al cierre del año.
- Movimientos realizados durante el ejercicio (envíos y recepciones de criptoactivos).
- Valoración de los activos según la cotización media del 31 de diciembre en plataformas de negociación.
- Identificación de la plataforma o entidad que custodia las criptomonedas, incluyendo su nombre, domicilio y país de residencia fiscal.
- Claves públicas de los monederos electrónicos en los que se almacenan los criptoactivos.
Valoración de los activos
Para determinar el valor de las criptomonedas en la declaración:
- Se utilizará la cotización media del 31 de diciembre en las principales plataformas de intercambio.
- En caso de no existir una cotización clara, se aplicarán métodos combinados utilizados para calcular su valor de mercado en euros.
Plazos de presentación de los Modelos
Ambos Modelos, deben presentarse entre el 1 de enero y el 31 de marzo de 2025. La declaración es de carácter obligatorio y en el caso de Modelo 720, este debe realizarse exclusivamente de forma telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
En caso de que considere está obligado a presentar alguna de estas declaraciones, póngase en contacto con su consultor.
